Конкурсная работа Кузнецовой Екатерины Александровны
НАЛОГОВАЯ КУЛЬТУРА РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА

В истории развития общества ни одно государство ещё не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению потребностей населения ему требуется определённая сумма денежных средств. Без сбора налогов государство, таким образом, не сможет осуществлять свои функции, и его существование, как следствие, потеряет всякий смысл. И чем больше функций возложено на государство, тем больше должен быть общий объём налоговых поступлений. К сожалению, в нашей стране, в отличие от западноевропейских стран, всегда существовало неприязненное отношение к налогам. Думаю, во многом это объясняется тем, что институт сбора налогов имеет в этих странах более продолжительную историю, нежели в России. Уплата налогов в западноевропейских странах является скорее предметом гордости, чем «обременительной повинностью». Что же касается нашей страны, то по данным некоторых источников сегодня в России от налогообложения укрывается более 40% доходов населения.
Ни для кого не секрет, что в течение последних двух десятилетий налоговая система России постоянно находится в состоянии трансформации. Изменяются ставки налогов и сам порядок налогообложения, что затрагивает практически все субъекты экономики и касается общества в целом.
Основная проблема, с которой сталкиваются налоговые системы многих стран, и России в частности, - это нарушение принципа справедливости налогообложения. Резкая дифференциация уровня и качества жизни населения приводит к росту численности слоёв населения, живущих за чертой бедности. Тенденция к увеличению социального расслоения в обществе видна невооружённым глазом.

В условиях финансового кризиса ситуация осложняется ещё больше. Массовые сокращения, снижение уровня заработной платы, рост цен на продукты питания и услуги – всё это усугубляет и без того напряжённую ситуацию. Причём финансовые проблемы возникают не только у малообеспеченных слоёв населения, но и у людей со средними и высокими доходами. Естественно, оценка «глубины» финансовых трудностей для каждого субъективна: так для одного человека ухудшением финансового положения является снижение заработной платы с 10 до 7 тыс.руб., в то время как для другого – это снижение дохода, скажем, от сдачи в аренду квартиры. То есть каждый размышляет в своём масштабе, на уровне своих привычных доходов. Оба эти человека считают, что имеют денежные затруднения, которые, приведут, в конечном счёте, к снижению уровня потребления и качества жизни в целом.
И вот приходит пора платить налоги. Казалось бы, что может быть естественнее? Налоги – главная статья доходов государственного бюджета. Именно налоги призваны максимизировать общественное благосостояние, сглаживать неравенства в уровнях доходов населения после налогообложения. Но, к сожалению, понимают эту простую истину далеко не все, и отношение к уплате налогов у людей различно. Ссылаясь на снижение уровня доходов, некоторые считают, что вследствие своего трудного положения могут и не уплатить налоги, и «у государства не убудет». Интересно, что, придерживаясь такой точки зрения, люди всё же рассчитывают на помощь со стороны государства. Финансовые проблемы возникают у всех. И, находясь даже в одном и том же финансовом положении, одни платят налоги в срок, в то время как другие считают возможным обмануть государство. Почему так происходит? Об этом мне и хотелось бы порассуждать в своём эссе.
Налоговое поведение, являясь формой экономического поведения, зависит от морально-психологического состояния налогоплательщиков. Действительно, отношение людей к действующей в стране налоговой системе зависит от того, считают ли они реализуемую налоговую политику справедливой и последовательной или нет.

С понятием налогового поведения тесным образом связано понятие налоговой культуры. Охарактеризовать данную категорию одним или даже несколькими словами сложно, ведь налоговая культура общества – понятие комплексное, включающее в себя множество связей, отношений и факторов влияния.
Таким образом, чёткого определения налоговой культуры, которое бы отражало все стороны данного понятия, думаю, не найти. Каждый понимает налоговую культуру по-своему. И в этом я убедилась, проведя небольшой опрос среди своих друзей и родных. Надо сказать, результаты меня удивили. Оказывается, определения не только имели некоторые смысловые различия, но и рознились по объёмности. Так одни видят налоговую культуру как относительно узкое понятие: степень ответственности налогоплательщика, его налоговое сознание. Другие считают, что данное понятие исключительно широкое, включающее в себя не только непосредственно налоговое правосознание общества, но и взаимосвязанные между собой как официальные, так и неофициальные институты государства. По моему мнению, более верной является вторая точка зрения. Ведь в любых отношениях, в том числе и налоговых, не может участвовать лишь одна сторона. Стороны взаимодействуют друг с другом, и эффективность этого взаимодействия определяет результат отношений. Так и налоговая культура проявляется в налоговом поведении налогоплательщика во взаимоотношениях с налоговыми органами. В ходе практической реализации реформ, как уже указывалось ранее, часть налогоплательщиков несёт полное налоговое бремя, а часть уклоняются от уплаты налогов как законными, так и незаконными методами.
Россия – развитая страна, которая за последние 15 лет добилась существенных успехов как промышленном, так и в экономическом плане. В данных условиях справедливо ожидать повышения экономической культуры общества. Тем не менее, к сожалению, ситуация пока обстоит не столь оптимистично, и на то есть свои причины.

До перехода РФ к новому экономическому укладу в стране отсутствовала какая-либо налоговая культура вообще. Налогоплательщиков, то есть людей, добровольно выполняющих гражданскую обязанность по уплате налогов, как таковых не было. Эта обязанность не была предусмотрена ни в одной из советских Конституций. Налоги взимались принудительно, в том порядке, в котором в настоящее время платят налоги наёмные работники, не вступающие, как правило, ни в какие отношения с налоговыми органами. От людей фактически не зависела уплата налогов, и им даже казалось странным, что заработную плату приходится частично возвращать государству, которое само её и платит. Соответственно, налоговой культуре было просто неоткуда появиться. Ведь поскольку уплата налогов не осознавалась как обязанность гражданина, то и отношение к ней было индифферентным.
По моему мнению, отсутствие соответствующей законодательной базы и опыта проведения налоговых реформ, действительно, явилось серьёзным препятствием на пути к развитию в стране налоговой культуры за последние 20 лет. Очень часто происходило элементарное копирование положений налогового законодательства развитых западных стран. Для граждан нашей страны это было, можно сказать, настоящей «шоковой терапией», тем более в период радикальных рыночных реформ, когда была нарушена устоявшаяся сеть социальных связей. Государство не учитывало социальные проблемы, которые могли возникнуть в результате подобных налоговых нововведений при переходе от административно-плановой экономики к рыночной. Налоговые реформы проводились в условиях резкого падения уровня жизни населения и всеобщего экономического кризиса.

Таким образом, государство совершенно не задумывалось о тягостном положении своих граждан и действовало достаточно агрессивно. Ведь как бы ни были велики потребности государства в финансовых ресурсах, налоги всё же не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в осуществлении хозяйственной деятельности. Этот принцип в нашей стране, к сожалению, много раз нарушался.
Всё выше сказанное, да ещё к тому же достаточно высокие ставки, популярности налогам не прибавляли. В условиях недовольства, вызываемого нестабильностью и действующей налоговой политикой государства, ни о какой налоговой культуре, естественно, не могло быть и речи.
По мнению некоторых аналитиков, в России сложилось самое негативное в мире отношение к налогам. И в истоках этого именно последнее десятилетие прошлого века. «Таков русский менталитет, такова наша психология», - отмечают эксперты во многих областях знания. Попробую с этим не согласиться. Думаю, менталитет русского народа не является такой уж существенной причиной низкого уровня налоговой культуры в стране. Ведь нельзя не согласиться с тем, что более чем за 15 лет рыночных реформ российский налогоплательщик постепенно, медленно, но целенаправленно двигается в направлении понимания необходимости платить налоги. Дело тут не в менталитете, а в том, что в людях пошатнулась вера в надёжность и справедливость своего государства. «Государство столько раз обманывало нас. Так почему бы и нам не обмануть государство?» - думаю, высказывания такого рода всем нам доводилось слышать не раз. И в этом, несомненно, есть доля правды.

Работа полностью...

назад...