Изменения во вторую часть Налогового кодекса РФ.
Изменения коснулись НДС, акцизов, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, транспортного налога и УСН.
НДС и поправки в статью 149 НК РФ.
Принятый закон освобождает от НДС услуги общепита:
через специализированные объекты – рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
выездные услуги общепита.
Организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания, получат право на освобождение от НДС при условии, что за предшествующий календарный год:
сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд. рублей;
удельный вес доходов от услуг общественного питания составил не менее 70%;
среднемесячный размер выплат работникам не ниже региональной отраслевой среднемесячной зарплаты по деятельности класса 56 ОКВЭД.
Право на освобождение от НДС получают организации и ИП , если государственная регистрация произошла в 2022–2024 годах.
Услугами общественного питания не признается:
услуги отделов кулинарии розничных продавцов;
организации и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.
Поправки в ст. 149 НК РФ по НДС вступают в силу с 1 января 2022 года.
Налогоплательщики (освобожденные от НДС) сохранят право и с 1 января 2022 года на применение пониженных тарифов страховых взносов по тарифу 15%., даже если среднесписочная численность работников больше 250 человек. Соответствующие поправки внесены в статью 427 НК РФ – новый пункт 13.1.
Акцизы
По акцизам уточнён порядок определения расчетной стоимости и установления максимальной розничной цены табачных изделий и применения налогового вычета по акцизам на виноград. Утверждены ставки акцизов на 2024 год (ст. 193 НК РФ).
Налог на прибыль
Ограничение в 50% на учет убытков прошлых лет продлено до 31 декабря 2024 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
С 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Указанное ограничение не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль.
Организациям культуры дано право в связи с эпидемией коронавирусной инфекции заплатить налог на прибыль за 2020 и 2021 годы не позднее 28 марта 2022 года (п. 6 ст. 287 НК РФ). Авансовые платежи за эти периоды платить не нужно.
К организациям культуры отнесены те компании, где ОКВЭД на 31.12.2020 г. в ЕГРЮЛ указаны как деятельность :
творческая;
в области искусства и организации развлечений;
деятельность библиотек, архивов, музеев и т. д.
В статье 284 НК РФ установлено право регионов вводить пониженные ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, для тех, кто занимается предоставлением по лицензионному договору прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Поправки вступают в силу со 2 августа 2021 года.
НДФЛ
С 1 января 2022 года физические лица имеют право не сдавать налоговую декларацию 3-НДФЛ при продаже (нов.ред. ст. 229 НК РФ):
недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 000 000 рублей;
иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 000 рублей.
Изменения распространяются на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 года.
Налог на имущество
С 1 января 2022 года субъекты РФ больше не вправе устанавливать сроки уплаты налога на имущество компаний и авансовых платежей.
Установлены единые сроки для всех (новая ред. п. 1 ст. 383 НК РФ):
для налога – не позднее 1 марта следующего года;
для авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
По налогу на имущество: налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, будет взиматься так же, как транспортный и земельный налоги. Организация сама рассчитывает и уплачивает налог, налоговый орган присылает сообщение об исчисленной сумме. Декларацию подавать не нужно;
Если имущество уничтожено, налог можно не уплачивать с первого числа соответствующего месяца, а подать заявление.
Транспортный налог
Если транспортное средство принудительно изъято, то с 1 числа того же месяца возможно освобождение от уплаты транспортного налога. Для это нужно направить в ИФНС заявление и документы, подтверждающие изъятие.
УСН
Организациям и ИП находящимся на УСН расширили перечень расходов, которые можно учитывать при расчёте налоговой базы.
В ст. 346.16 НК РФ пункт 1 добавлен перечень расходов:
расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.
Данные поправки вступили в силу со 2 июля 2021 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.
Основание: Федеральный закон №305-ФЗ от 02.07.2021 06.09.2021 г.
⠀
ГК "НАЛОГИ И ПРАВО"
г. Пермь, ул. Клары Цеткин, 10а, 8 этаж
+7 (342) 200 88 46
через специализированные объекты – рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
ГК "НАЛОГИ И ПРАВО"
г. Пермь, ул. Клары Цеткин, 10а, 8 этаж
+7 (342) 200 88 46