НДФЛ с доходов от продажи жилья, купленного на материнский капитал.
В соответствии с НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом обложения НДФЛ.
При этом, если реализуемая недвижимость или доли в ней находились в собственности физического лица в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то доходы от его продажи освобождаются от обложения НДФЛ.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, но есть исключения.
Нормы главы 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
В этой связи, если проданная квартира (доли в ней) находилась в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ.
Родители (усыновители, опекуны, попечители), как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, исполняют обязанность по уплате НДФЛ в отношении полученного дохода от продажи данного имущества, в частности, от продажи принадлежащих несовершеннолетним детям долей в квартире. Также, от имени детей представляют в налоговый орган налоговые декларации формы 3-НДФЛ.
Если объект недвижимого имущества, приобретенный с использованием средств материнского капитала, оформляется в общую собственность родителей и детей с определением размера долей, то при продаже такого объекта, начиная с налогового периода 2017 года, налогоплательщики-родители, выступая в качестве законных представителей своих детей, в целях декларирования дохода от продажи доли, принадлежащей ребенку менее минимального предельного срока владения, при определении налоговой базы по НДФЛ вправе учесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном принадлежащей ребенку доле в объекте недвижимого имущества, при соблюдении установленных условий.
Федеральным законом РФ. от 29.11.2021 N 382-ФЗ (статья 217.1 НК РФ ) предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий, при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Однако, действие положений ст. 217.1 п.2.1 указанного Федерального закона распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
В отношении доходов, полученных до 2021 года, вышеуказанные изменения не применяются.
Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2021 г. № БС-19-11/420@ “О рассмотрении обращения”.
ГК "НАЛОГИ И ПРАВО"
20 лет работаем для Вас!
г. Пермь, ул. Клары Цеткин, 10а
+7 (342) 200 88 46
Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2021 г. № БС-19-11/420@ “О рассмотрении обращения”.
ГК "НАЛОГИ И ПРАВО"
20 лет работаем для Вас!
г. Пермь, ул. Клары Цеткин, 10а
+7 (342) 200 88 46