УСН: уведомления с отрицательными значениями

✍Письмом ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ разъяснила об имеющейся возможности налогоплательщикам, применяющих УСН, представлять уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов с отрицательными значениями.

▶Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

▶При определении налоговой базы по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

▶Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

▶Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

▶В этой связи в отчетном периоде могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.

▶Для указанных ситуаций в налоговой декларации по УСН реализован механизм отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению. Вместе с тем форма уведомления не содержит показателя «к уменьшению».

▶В случае, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление по форме с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 - суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения.

▶При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

▶Например: Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года составили:

• за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
• за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
• за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.

Налогоплательщиком за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:

• за первый квартал: 100 рублей;
• за полугодие: 300 рублей;
• за девять месяцев: - 150 рублей.

Таким образом, налогоплательщику в указанном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы в виде отрицательного значения «-150».

????Хотите узнать больше?

✅Налоговые консультанты Группы компаний «Налоги и право» ответят на все вопросы, связанные с налогами и налогообложением.

Телефон центрального офиса 218-32-22 

Мы работаем для ВАС!

24/07 УСН: уведомления с отрицательными значениями
0 450 Посмотрели