О возможности уменьшения налога при УСН /ПСН
![????](https://vk.com/emoji/e/f09f9189.png)
ФНС России в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков проинформировала налогоплательщиков письмом СД-4-3/4104@ от 08.04.2024 года по вопросу возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
![▶](https://vk.com/emoji/e/e296b6.png)
В соответствии с НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде.
![▶](https://vk.com/emoji/e/e296b6.png)
Налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую в календарном году периода действия патента.
![▶](https://vk.com/emoji/e/e296b6.png)
Для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН, страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2025, могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.
![▶](https://vk.com/emoji/e/e296b6.png)
При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года и/или налог по ПСН за налоговый период 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года и/или налога по ПСН за налоговый период 2025 года.
Например:
Налогоплательщик в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, составили: 1 000 000 руб. за 2024 год; 1 500 000 руб. за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год составляют 7 тыс. рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%).
Сумма налога, исчисленная по УСН, за налоговые периоды 2024 и 2025 годов следующая: 60 тыс. рублей за 2024 год (1 000 000 * 6%); 90 тыс. рублей за 2025 год (1 500 000 * 6%).
При этом налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 тыс. рублей из 7 тыс. рублей исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год.
В указанной ситуации налогоплательщик вправе использовать оставшуюся сумму указанных страховых взносов в размере 2 тыс. рублей при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
Сумма страховых взносов в размере 5 тыс. руб., учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
![????](https://vk.com/emoji/e/f09f9189.png)
Остались вопросы? Необходимы дополнительные разъяснения? Хотели бы уточнить по-больше?
![✅](https://vk.com/emoji/e/e29c85.png)
Обращайтесь к нашим специалистам группы компаний «Налоги и право».
![✅](https://vk.com/emoji/e/e29c85.png)
Можем консультировать и онлайн!
Телефон центрального офиса 218-32-22
Нам важен каждый клиент!