Результат дробления бизнеса
С 2018 года по август 2023 года суды рассмотрели 643 дела о дроблении бизнеса с общей суммой доначислений 506 млрд. Чётких критериев дробления не установлено. Как правило, налоговый инспектор основывается на совокупности двух факторов — взаимозависимости юридических лиц и едином технологическом процессе.
Для примера: Верховный суд (определение ВС РФ от 31.01.25 № 305-ЭС24-23674) признал правомерным доначисление налогов и штрафов на сумму около 1 млрд руб. владелице онлайн-бизнеса. Предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов, легализации денежных средств и неправомерном обороте средств платежей.
ИП раздробила свой бизнес по проведению «тренинг-марафонов». Для этого были созданы мелкие организации и подставные ИП на «упрощенке.
В 2019–2021 годах владелица онлайн-бизнеса по лицензионным договорам передала права на проведение тренинг-марафонов 18 обществам с ограниченной ответственностью и трём индивидуальным предпринимателям. Они заключали с блогером лицензионные договоры, использовали ее материалы и продавали обучение под ее именем. Приобретатели разово платили ей 10 000 руб., а затем периодически отчисляли лицензионное вознаграждение в размере 10%—20% от выручки.
Все оплаты проходили через сайт, принадлежащий владелице онлайн-бизнеса. В пользовательском соглашении на сайте при запросах с разных IP-адресов отображались разные юридические лица.
При этом ИП применяла сама общую систему налогообложения и оплачивала со своей части доходов НДФЛ и НДС, остальные участники схемы — УСН с объектом «доходы». Как только один из «упрощенщиков» приближался к предельной сумме доходов, он прекращал «работать» с ИП., а в хозяйственную цепочку включалась новая компания на УСН.
Налоговики пришли к выводу, что бизнес был раздроблен с единственной целью — применять УСН , соответственно, платить меньше налогов по сравнению с ОСНО. В итоге налоговики доначислили блогеру НДФЛ и НДС на общую сумму более 907 млн руб., а также выписали штраф в сумме 227 млн руб. за умышленную неуплату налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали решение инспекции правомерным.
В наличии схемы незаконного «дробления бизнеса» арбитров убедили следующие факты:
- подконтрольные участники схемы занимались одной и той же деятельностью (реализация интеллектуальных продуктов ИП) и были созданы незадолго до заключения лицензионных договоров с блогером;
- для управления расчетными счетами участников схемы использовались одни и те же адреса электронной почты и телефонные номера;
- все участники схемы, независимо от региона своей регистрации, имели один и тот же адрес регистрации ККТ; Кассовые аппараты всех юридических лиц прикреплены к одному сайту;
- фактически финансы «технических» компаний и подставных ИП контролировались самим блогером;
- у некоторых юрлиц был фиктивный юридический адрес;
- сотрудники были трудоустроены в том или ином юрлице формально, работники переходили из одной организации в другую без изменения трудовых обязанностей;
- юрлица имитировали самостоятельную деятельность, распоряжались деньгами не самостоятельно
Так, денежные средства, поступающие на расчетные счета участников схемы, шли на общую рекламу, разработку общих сайтов и приложений, совместные корпоративные мероприятия и т.п. Также средства со счетов «упрощенщиков» использовались на оплату товаров и услуг в интересах блогера и организаций, учредителем которых являлся ее супруг.
При проверке налоговый орган обратил внимание на:
- Адрес и текст сайта, к каким кассовым аппаратам он привязан
- Юридические адреса. Фактическое расположение юридических лиц по юридическому адресу. Один из арендодателей прямо указал, что сотрудники арендатора появляются редко.
- Кто и как сотрудников нанимал на работу, где проходило собеседование, кто проводил, куда направлялась трудовая книжка.
- Кто сотрудники компании, с кем взаимодействовали.
- Что конкретно сотрудник делал — должностные обязанности, кто принимал, проверял работу.
- Где и как проходили общие собрания.
- В каких чатах проходило общение, кто участники чатов.
- На кого оформлены доверенности на общение с банками.
- Оплату расходов со счетов юрлиц.
Эти и другие обстоятельства свидетельствуют о том, что организатор схемы получила необоснованную налоговую выгоду. В итоге Верховный суд признал штраф и доначисление налогов правомерным. Суд приговорил известного блогера к пяти годам лишения свободы.
Если вам необходимы дополнительные объяснения, профессиональные рекомендации по материалам проверки, подготовка и оформление письменных возражений, вы всегда можете обратиться к нашим налоговым юристам Группы компаний «Налоги и право» в центральный офис по адресу: Пермь, ул. Клары Цеткин 10а, 9й этаж или задать вопросы налоговому консультанту в любом консультационном пункте, которые расположены в каждом районе города и в Пермском районе вблизи налоговых органов.
Специалисты всегда выслушают, пояснят и помогут в сложившейся ситуации!
Все вопросы решаются! Обращайтесь к профессионалам Группы компаний «Налоги и право»! Нам важен каждый клиент и мы работаем для ВАС!
Можем консультировать и онлайн!
Телефон центрального офиса 218-32-22, сайт www.nalogiipravo.ru
Для примера: Верховный суд (определение ВС РФ от 31.01.25 № 305-ЭС24-23674) признал правомерным доначисление налогов и штрафов на сумму около 1 млрд руб. владелице онлайн-бизнеса. Предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов, легализации денежных средств и неправомерном обороте средств платежей.
В наличии схемы незаконного «дробления бизнеса» арбитров убедили следующие факты:
Если вам необходимы дополнительные объяснения, профессиональные рекомендации по материалам проверки, подготовка и оформление письменных возражений, вы всегда можете обратиться к нашим налоговым юристам Группы компаний «Налоги и право» в центральный офис по адресу: Пермь, ул. Клары Цеткин 10а, 9й этаж или задать вопросы налоговому консультанту в любом консультационном пункте, которые расположены в каждом районе города и в Пермском районе вблизи налоговых органов.