В лимите доходов по УСН, учитываются доходы от необлагаемых НДС операций
Минфин России письмом от 17 марта 2025 г. № 03-07-07/25797 проинформировал о применении ИП, не имеющим с 1 января 2025 г. оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренного для налогоплательщиков, применяющих УСН, освобождения от налогообложения НДС операций по реализации жилых домов.
Индивидуальным предпринимателем были адресованы в адрес Минфина России следующие вопросы:
1. Подлежит ли налогообложению НДС продажа жилых домов, если совокупный доход налогоплательщика за последние 12 месяцев превышает 60 млн рублей?
2. Применяется ли ограничение по статье 145 НК РФ (о лимите дохода 60 млн рублей) к операциям, освобожденным от НДС по статье 149 НК РФ?
3. Обязан ли налогоплательщик, осуществляющий только освобожденные от НДС операции (продажа жилых домов), подавать отчетность по НДС при превышении дохода в 60 млн рублей?
4. Произошли ли с 1 января 2025 года изменения в НК РФ, которые затрагивают порядок применения льготы по подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ? Если да, прошу указать конкретные изменения.
По вопросу применения ИП, не имеющим с 1 января 2025 г. оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренного п. 1 ст.145 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН, освобождения от налогообложения НДС операций по реализации жилых домов информируем:
В соответствии с пп. 22 п. 2 статьи 149 НК РФ операции по реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, освобождаются от налогообложения НДС.
В связи с этим с 1 января 2025 г. вышеуказанный индивидуальный предприниматель вправе при реализации жилых домов применять освобождение от налогообложения НДС.
Что касается величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей, то согласно п. 1 ст. 145 НК РФ при определении данной величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй ст.250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст.271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Кроме того, если ИП применял одновременно общий режим налогообложения и ПСН либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении вышеуказанной величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
В случае, если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, ПСН, специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении вышеуказанной величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.
При этом для ИП, применяющих УСН, иных особенностей определения суммы доходов, величина которой не превышает в совокупности 60 млн рублей, НК РФ не установлено.
В связи с этим ИП, применяющему УСН, при определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей, следует учитывать доходы от операций по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащих налогообложению НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) данным налогом.
Если вам необходимы дополнительные объяснения, профессиональные консультации, вы всегда можете обратиться к специалистам Группы компаний «Налоги и право» в центральный офис по адресу: Пермь, ул. Клары Цеткин 10а, 9й этаж или задать вопросы налоговому консультанту в любом консультационном пункте, которые расположены в каждом районе города и в Пермском районе вблизи налоговых органов. Специалисты всегда выслушают, пояснят и помогут в сложившейся ситуации!
Телефон центрального офиса 218-32-22, сайт www.nalogiipravo.ru
Мы работаем для ВАС!
Индивидуальным предпринимателем были адресованы в адрес Минфина России следующие вопросы:
Если вам необходимы дополнительные объяснения, профессиональные консультации, вы всегда можете обратиться к специалистам Группы компаний «Налоги и право» в центральный офис по адресу: Пермь, ул. Клары Цеткин 10а, 9й этаж или задать вопросы налоговому консультанту в любом консультационном пункте, которые расположены в каждом районе города и в Пермском районе вблизи налоговых органов. Специалисты всегда выслушают, пояснят и помогут в сложившейся ситуации!