Если подотчетные деньги возвращены, это не является доходом работника
В соответствии с постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.2025 по делу № А55-9184/2024, требования компании удовлетворили, решения налоговой инспекции признали незаконными.
Суть требований налогового органа: налоговая инспекция доначислила компании НДФЛ (1,68 млн руб.) и страховые взносы (1,9 млн руб.), а также оштрафовала её на 179,5 тыс. руб.
По мнению налогового органа, выплаченные подотчетные средства, а также снятые по корпоративной карте директора через ТУ, на которые не представлены авансовые отчеты с подтверждающими первичными документами об израсходовании, являются доходом физических лиц.
Основанием послужили операции по корпоративной карте директора на общую сумму 13,9 млн руб. и выдача подотчетных средств сотрудникам в размере 953 тыс. руб. В ходе проверки налоговым органом установлено, что операции носят систематический, регулярный характер. По мнению налогового органа, при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно статье 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Налоговая инспекция сочла эти суммы неучтенными доходами физлиц.
Налогоплательщик обжаловал это решение налоговой инспекции в судебном порядке.
Суды первой и апелляционной инстанций, рассмотрев представленные материалы, установили, что средства по корпоративной карте были частью процентного займа, выданного компанией директору, которые он возвратил в кассу.
Общество отметило, что у него отсутствовала обязанность представлять авансовые отчеты по расходованию денежных средств, так как денежные средства, выданные в подотчет, не были израсходованы, а в полном объеме возвращены в кассу компании, подтверждением чего являются приходно-кассовые ордеры, оборотно-сальдовая ведомость и кассовая книга.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды пришли к выводу о реальности как заключения договора процентного займа, так и исполнения обязательств по нему.
Получение денежной суммы по договору на условиях возвратности и срочности не образовало экономической выгоды физического лица и не повлекло возникновение налогооблагаемой базы как по НДФЛ, так и по страховым взносам.
При этом в период проведения камеральных налоговых проверок изменение юридической квалификации сделки по выдаче займа налоговым органом не произведено, в судебном порядке сделка не оспорена.
Таким образом, квалификация налоговым органом денежных средств, выданных обществом директору в рамках договора процентного займа, в качестве дохода указанного физического лица является необоснованной, а, следовательно, доначисление НДФЛ и страховых взносов на указанные денежные суммы не может быть признано обоснованным.
Подотчетные денежные средства перечислялись с расчетного счета общества на счета физ лиц, следовательно, сам факт расходной операции по перечислению денежных средств в адрес указанных физических лиц свидетельствует о наличии распоряжения руководителя общества на осуществление перечисления денежных средств в подотчет. Данными физическими лицами неизрасходованные денежные средства, выданные в подотчет, возвращены в полном объеме в кассу заявителя.
Судами отклонен довод налогового органа о том, что указанные денежные средства являются доходом физических лиц, поскольку, как установлено в ходе судебного разбирательства, выданные обществом в подотчет, возвращены указанными физическими лицами в полном объеме в кассу заявителя.
Кассационный суд согласился с выводами нижестоящих инстанций, отметив, что налоговый орган не опроверг доводы компании и не доказал нарушения налогового законодательства.
Остались вопросы? Необходимы дополнительные разъяснения? Хотели бы уточнить по-больше?
Обращайтесь к нашим специалистам группы компаний «Налоги и право».
Можем консультировать и онлайн!
Телефон центрального офиса 218-32-22, сайт www.nalogiipravo.ru
Нам важен каждый клиент!
В соответствии с постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.2025 по делу № А55-9184/2024, требования компании удовлетворили, решения налоговой инспекции признали незаконными.Суть требований налогового органа: налоговая инспекция доначислила компании НДФЛ (1,68 млн руб.) и страховые взносы (1,9 млн руб.), а также оштрафовала её на 179,5 тыс. руб.По мнению налогового органа, выплаченные подотчетные средства, а также снятые по корпоративной карте директора через ТУ, на которые не представлены авансовые отчеты с подтверждающими первичными документами об израсходовании, являются доходом физических лиц.
Основанием послужили операции по корпоративной карте директора на общую сумму 13,9 млн руб. и выдача подотчетных средств сотрудникам в размере 953 тыс. руб. В ходе проверки налоговым органом установлено, что операции носят систематический, регулярный характер. По мнению налогового органа, при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно статье 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Налоговая инспекция сочла эти суммы неучтенными доходами физлиц.Налогоплательщик обжаловал это решение налоговой инспекции в судебном порядке.Суды первой и апелляционной инстанций, рассмотрев представленные материалы, установили, что средства по корпоративной карте были частью процентного займа, выданного компанией директору, которые он возвратил в кассу.Общество отметило, что у него отсутствовала обязанность представлять авансовые отчеты по расходованию денежных средств, так как денежные средства, выданные в подотчет, не были израсходованы, а в полном объеме возвращены в кассу компании, подтверждением чего являются приходно-кассовые ордеры, оборотно-сальдовая ведомость и кассовая книга.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды пришли к выводу о реальности как заключения договора процентного займа, так и исполнения обязательств по нему.Получение денежной суммы по договору на условиях возвратности и срочности не образовало экономической выгоды физического лица и не повлекло возникновение налогооблагаемой базы как по НДФЛ, так и по страховым взносам.При этом в период проведения камеральных налоговых проверок изменение юридической квалификации сделки по выдаче займа налоговым органом не произведено, в судебном порядке сделка не оспорена.Таким образом, квалификация налоговым органом денежных средств, выданных обществом директору в рамках договора процентного займа, в качестве дохода указанного физического лица является необоснованной, а, следовательно, доначисление НДФЛ и страховых взносов на указанные денежные суммы не может быть признано обоснованным.Подотчетные денежные средства перечислялись с расчетного счета общества на счета физ лиц, следовательно, сам факт расходной операции по перечислению денежных средств в адрес указанных физических лиц свидетельствует о наличии распоряжения руководителя общества на осуществление перечисления денежных средств в подотчет. Данными физическими лицами неизрасходованные денежные средства, выданные в подотчет, возвращены в полном объеме в кассу заявителя.Судами отклонен довод налогового органа о том, что указанные денежные средства являются доходом физических лиц, поскольку, как установлено в ходе судебного разбирательства, выданные обществом в подотчет, возвращены указанными физическими лицами в полном объеме в кассу заявителя.Кассационный суд согласился с выводами нижестоящих инстанций, отметив, что налоговый орган не опроверг доводы компании и не доказал нарушения налогового законодательства.Остались вопросы? Необходимы дополнительные разъяснения? Хотели бы уточнить по-больше?Обращайтесь к нашим специалистам группы компаний «Налоги и право».Можем консультировать и онлайн!Телефон центрального офиса 218-32-22, сайт www.nalogiipravo.ru
Нам важен каждый клиент!
15/08
0
172 Посмотрели