Все новости

Наличие статуса ИП связано с уплатой страховых взносов

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчётном периоде.

В письме ФНС России от 28.05.2019 № БС-3-11/5206@ чиновники напоминают ИП, что до тех пор, пока гражданин находится в этом статусе, он обязан исчислять и уплачивать страховые взносы «за себя» - независимо от того, занимается он бизнесом или нет.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов производится с момента внесения соответствующих записей в ЕГРИП - приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Страховые взносы уплачиваются независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчётном периоде.

Есть несколько особых случаев, когда начисление взносов всё-таки прерывается – в частности:

·         период прохождения военной службы по призыву;

·         период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;

·         периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Эти случаи перечислены в п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». При этом налоговикам ещё нужно представить документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности в эти периоды. На слово не поверят.

Следует отметить, что перечень случаев, в которых плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, является исчерпывающим.

Обратите внимание! Страховые взносы должны платить даже те ИП, которые находятся на заслуженной пенсии. Исключений для них в НК РФ нет – см., например, письмо Минфина России от 19.04.2019 № 03-15-05/28532. Чиновники объясняют это вполне логично: введи такую льготу, и в нашей стране все способные хотя бы просто двигаться пенсионеры внезапно, как в сказке, станут ИП. Мы даже особо не шутим: в письме Минтруда России от 18.12.2014 № 17-4/ООГ-1131 была рассмотрена ситуация, когда ИП числился пенсионер – инвалид II группы, осуществляющий самостоятельный уход за собой. Чиновники пояснили, что пока этот гражданин, независимо от своего физического состояния и пенсионного статуса, имеет статус ИП, он обязан платить взносы.

Согласно Определению КС РФ от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве ИП не только даёт ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков. В том числе - обязанностей по уплате обязательных страховых взносов.

Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физлицам.

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 28 мая 2019 г. N БС-3-11/5206@

 

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение, поступившее от 15.05.2019 по вопросам разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в рамках компетенции налоговых органов сообщает следующее.

 

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

 

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов в государственные внебюджетные фонды производится с момента внесения регистрирующим органом соответствующих записей в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей) - приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

 

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

 

Следует отметить, что перечень случаев, в которых плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, является исчерпывающим.

 

Вместе с тем обращаем внимание, что Федеральная налоговая служба не наделена правом законодательной инициативы.

 

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов.

 

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.

 

По вопросам внесения изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах Вы вправе самостоятельно обратиться в Минфин России.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

28.05.2019

https://nalog-forum.ru