Все новости

Игра на деньги: кто платит НДФЛ

Приполучении от участия в азартных играх выигрыша, равного или превышающего 15 000 рублей, НДФЛ исчисляет налоговый агент отдельно по каждой сумме выигрыша, уменьшая полученный доход на сумму ставки или интерактивной ставки.

Письмо Минфина России от 08.05.2019 № 03-04-05/33843 посвящено вопросам уплаты НДФЛ для удачливых азартных игроков – тех, которые играют в букмекерских конторах и тотализаторах.

Особенности определения налоговой базы и исчисления НДФЛ по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх в букмекерских конторах и тотализаторе, установлены в ст.  214.7 НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 214.7 НК РФ налоговая база по НДФЛ по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, определяется налоговым агентом путём уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки. Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.

В случае если сумма каждого выигрыша, выплачиваемого физическому лицу, не превышает 15 000 рублей, то эти граждане, на основании пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ, исходя из сумм таких выигрышей. Как указывает Минфин России в комментируемом письме, уменьшение для целей налогообложения дохода в виде выигрыша на сумму ставки в этом случае не предусмотрено. Однако при исчислении сумм налога не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4000 рублей, полученные, в частности, участниками азартных игр за налоговый период – п. 28 ст. 217 НК РФ.

(Примерно то же самое было написано, например, в письмах Минфина России от 05.04.2019 № 03-04-05/24208, от 26.02.2019 № 03-04-05/12553 и от 07.11.2018 № 03-04-05/80090).

Напомним, что выигрыш – это денежные средства, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ).

Налоговый кодекс приравнивает сумму выигрыша к сумме полученного дохода, хотя и позволяет уменьшить его на сумму сделанной ставки. (Это очень хорошо, потому что раньше и это было невозможно – см., например, письма Минфина России от 14.11.12 № 03-04-05/4-1276 и от 24.05.13 № 03-04-05/18657).

Однако то, как сформулирован п. 1 ст. 214.7 НК РФ, более – менее понятно работает, только если речь идёт о ставке, сделанной непосредственно в физически существующем букмекерском пункте. Гражданин принёс и поставил деньги, а потом пришёл и забрал выигрыш. И то, здесь могут произойти парадоксальные вещи. Если ставка была сделана в сумме 14 000 руб., а выигрыш составил 16 000 руб., то налоговая база для НДФЛ равна 2000 руб. Но исчислять НДФЛ должен налоговый агент. Если же гражданин поставил 4000 рублей, а выиграл 14 000 рублей, то налоговая база составляет 14 000 рублей. Но исчислять и уплачивать налог должен сам гражданин. Думается, что законодатели вряд ли имели в виду именно это. Просто не учли специфику игры. (См., например, письмо Минфина России от 11.04.2018 № 03-04-07/23939, доведённое до всех налоговиков письмом ФНС России от 17.04.2018 № БС-4-11/7321@).

Что касается интерактивной ставки, то здесь всё выглядит гораздо загадочнее. Очевидно, что имеется в виду ставки в Интернете. Но тут специфика игры состоит в том, что, внеся некоторую сумму, игрок только за день может сделать несколько десятков ставок. Представьте, что если он не проиграл всё моментально, сколько ставок он может сделать за год?

Предположим, что игрок внёс 15 000 руб. на свой электронный счёт в букмекерской конторе в начале года, и в конце налогового периода, после нескольких тысяч ставок, в которых он выигрывал и проигрывал, у него так и осталось 15 000 руб. Игрок решил вывести 5000 руб. Если подходить к делу строго формально, и исчислять НДФЛ по каждой сумме выигрыша отдельно, может получиться весьма приличная сумма НДФЛ к уплате. С другой стороны, от букмекера игрок получает сумму в три раза меньшую, чем передал ему. Должен в такой ситуации игрок платить НДФЛ? И как его рассчитать? Загадка.

Вопрос: Об НДФЛ при получении выигрыша от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 8 мая 2019 г. N 03-04-05/33843

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 18.03.2019 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с суммы выигрыша, полученной от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

 

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

 

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

 

Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях, установлены статьей 214.7 Кодекса.

 

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 214.7 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.

 

Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.

 

В случае если сумма каждого выигрыша, выплачиваемого физическому лицу организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, то физические лица, получившие такие выигрыши, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 228 Кодекса самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей.

 

При исчислении сумм налога не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4 000 рублей, полученные, в частности, участниками азартных игр за налоговый период (абзац восьмой пункта 28 статьи 217 Кодекса).

 

Физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, на основании положений статьи 228 Кодекса самостоятельно исчисляют подлежащую уплате сумму налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию.

 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

 

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

08.05.2019

 

https://nalog-forum.ru