Все новости

Как НКО представляют декларацию по налогу на прибыль

Некоммерческая организация вправе представить декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода в том случае, если за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В письме Минфина России от 28.06.2019 № 03-03-07/47370 чиновники напомнили некоммерческим организациям (НКО), что им, скорее всего, придётся сдавать полноценные налоговые декларации по налогу на прибыль. Преференция есть, но…

В силу ст. 246 НК РФ НКО, являющиеся юридическими лицами, признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав – ст. 249 НК РФ - и внереализационные доходы – ст. 250 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

В п. 1 ст. 289 НК РФ определено, что налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога или авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчётного и налогового периода представлять налоговикам соответствующие налоговые декларации. При этом положениями п. 2 ст. 289 НК РФ установлено, что НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, которым согласно ст. 285 НК РФ признаётся календарный год.

Однако нормы п. 2 ст. 289 НК РФ применяются в том случае, если НКО за налоговый период не имела доходов или расходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с указанной главой НК РФ. В противном случае представление НКО декларации по налогу на прибыль производится в общем порядке. (Аналогичная позиция чиновников была выражена в письмах Минфина России от 26.10. 2017 № 03-03-06/1/70306 и от 19.08.2015 № 03-03-06/4/47832).

А ведь ранее налоговики — в письме ФНС России от 20.05.2011 № АС-4-3/8106@ - соглашались, что НКО при отсутствии налоговой базы по налогу на прибыль могут представлять декларацию по упрощённой форме по истечении налогового периода. Иначе говоря, если в течение года у некоммерческой организации обязательств по уплате налога не возникало, то и декларацию за отчётные периоды подавать незачем. При этом наличие расходов не препятствует возможности отчитаться лишь по итогам налогового периода. Именно так посчитали судьи в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2011 по делу № А42-7828/2010 и ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2010 по делу№ А29-9948/2009! И нам неизвестно, чтобы судьи в последующем меняли свою точку зрения. Ведь она основана на буквальном толковании п. 2 ст. 289 НК РФ. А так как там ничего не изменилось, то и судьям незачем пересматривать свою позицию.

Другой вопрос – стоит ли НКО из-за этого спорить с налоговиками в суде?

 

 

 

Вопрос: О представлении некоммерческой организацией декларации по налогу на прибыль.

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 28 июня 2019 г. N 03-03-07/47370

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

 

В силу статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) некоммерческие организации, в том числе садоводческие некоммерческие товарищества, являющиеся юридическими лицами, признаются плательщиками налога на прибыль организаций на общих основаниях.

 

Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

 

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

 

Пунктом 1 статьи 289 НК РФ определено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей.

 

При этом положениями пункта 2 статьи 289 НК РФ установлено, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, которым согласно статье 285 НК РФ признается календарный год.

 

Нормы пункта 2 статьи 289 НК РФ применяются в том случае, если некоммерческая организация за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с указанной главой НК РФ.

 

В противном случае представление некоммерческими организациями декларации по налогу на прибыль организаций производится в общеустановленном порядке.

 

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

28.06.2019

https://nalog-forum.ru